你见过的最经典的税收筹划案例是什么？

首先声明，任何的“事后筹划”都是偷税漏税！

税收筹划这个词已经被一些人给玩坏了，以至于都开始有些抵触这个词了。

虽然说教总是让人厌烦，但是想要学税收筹划，有些话还是要说在前面：

（1）事先筹划。业务如果已经发生了，再去谈筹划，或者请人筹划，都是不靠谱的。

（2）深入了解自己的业务后再谈筹划问题，不能简单去套其他公司的案例。

经常听到人说谁谁谁有去避税地注册公司了，单独设立一家中间企业就可以把税负做下来……，

too simple，sometimes na?ve！

如果在国内外避税地注册一个公司就可以用人家的税收政策，霍尔果斯为什么会出现注销潮，导管公司只要查实一定可以查出来的。筹划一定要合理、合法，在国家鼓励和法律许可的范围内进行，不能只看眼前的税收利益，给自己和公司埋雷。

（3）学习税法很有必要，税收筹划要从身边做起，不交冤枉税。

比如在大家都熟悉的年终奖上，国家给出了两种计算方法供大家选择。那就是非常明显的告诉我们，哪种方法交税少，对自己有利，就可以选择哪种方法。

【注意】从2019年汇算清缴的实际情况来看，个人在APP中要想调整年终奖计算方法，申请退还个人所得税，应该要求单位对年终奖扣缴个税时，先单独计算核算和纳税，不能直接就作为一般公司去申报。

以下为政策原文：

“居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

　　应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

　　居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

　　自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。”

企业在2022年之前发放全年一次性奖金的时候，可以选择以下两种方法处理：

1.李某受聘于一家财务咨询服务公司，2020年收入情况如下：每月领取工资13600元，个人负担三险一金2500元/月，申报专项附加扣除时，李某向单位报送的专项附加扣除信息如下：上小学的儿子一名、尚在偿还贷款的于5年前购入境内住房一套、年满60周岁的父母两名。已知李某是独生子女，所购住房为首套住房，夫妻约定女子教育和住房贷款利息全额由李某扣除。
【分析】李某1月应预扣预缴的个人所得税＝（13600－5000－2500－1000－1000－2000）×3%＝63（元）
李某2月应预扣预缴的个人所得税＝（13600×2－5000×2－2500×2－1000×2－1000×2－2000×2）×3%－63＝63（元）
以此类推……

李某全年取得的工资、薪金所得，应由任职单位合计预扣预缴个人所得税756元。

13600×12－60000－2500×12－1000×12－1000×12－2000×12=25200（元），未超过36000元，税率仍为3%，最终合计需要缴纳个人所得税756元。

假设李某2020年另取得全年一次性奖金20000元。

方法一：年终奖单独计税

20000÷12＝1666.67（元），适用3%的税率，速算扣除数为0，

应纳税额＝20000×3%＝600（元）

合计应纳个人所得税＝756＋600＝1356（元）

方法二：并入综合所得计税

13600×12－60000－2500×12－1000×12－1000×12－2000×12＋20000=45200（元），税率为10%，速算扣除数位2520元。

应纳税额合计＝45200×10%－2520＝2000（元）

结论：方法一更节税。

2. 整体信息同上例，李某的收入较低，为8000元，相应个人负担三险一金降低为1500元/月，其他信息不变。2020年收入情况如下：每月领取工资8000元，个人负担三险一金1500元/月，专项附加扣除：子女教育1000元、住房贷款利息1000元、赡养老人2000元。
【分析】李某1月应预扣预缴应纳税所得额＝8000－5000－1500－1000－1000－2000＝－2500（元）

无需缴纳个人所得税。

此后月份情况相同，李某全年取得的工资、薪金所得：

8000×12－60000－1500×12－1000×12－1000×12－2000×12＝－30000（元），无需缴纳个人所得税。

假设李某2020年同样取得全年一次性奖金20000元。

方法一：年终奖单独计税

20000÷12＝1666.67（元），适用3%的税率，速算扣除数为0，

应纳税额＝20000×3%＝600（元）

合计应纳个人所得税＝600（元）

方法二：并入综合所得计税

8000×12－60000－1500×12－1000×12－1000×12－2000×12＋20000＝－10000（元），无需缴纳个人所得税。

应纳税额合计＝0（元）

结论：方法二更节税。

整体结论：此次政策调整后，月薪暂时不足万元（只是为了好记，需要根据自己的情况判断，下同）的人员，可以参考我上面提出的思路，根据自己的扣除情况，计算一下是否将年终奖并入综合所得中税负更轻，个人所得税汇算请教时，不要忘了看看自己是否可以退税。月薪较高的人员，这三年可以继续采用单独计税的方法计算，不会增加税负。至于三年之后税负会增加？税法变化如此之快，三年之后的情况，谁又能说的清呢？

方法一：选择单独计算纳税。

其计税思路仍然沿用了现在的计算方法并进行了适当简化，查找的税率表采用按月换算后的综合所得税率表，于以前年度相比，税负会大大降低。

其计算步骤如下图所示：

全年一次性奖金收入除以12查找税率时，使用的税率表如下：

【提示】使用公式的时候，无需再区分年终奖发放当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额5000元，可以直接套用上述公式。如果真发生工资低于费用扣除额的情况，建议根据我下面介绍的方法，根据年终奖的金额判定到底使用哪种方法纳税。这种情况下，很可能并入综合所得纳税税负更低。

方法二：选择并入综合所得计税

很多人对全年一次性奖金的关注点都是在方法一“单独计税”上，但是政策的亮点反而是在方法二“并入综合所得计税”中。我之所以说此次间接政策照顾到了各方的利益，优惠力度较大，正式基于此项计税方法。

在我国大多数城市，月薪上万还是很多人的一个“小目标”，而2019之后，固定的费用扣除标准是5000元，三险一金个人负担的比例是工资的20多，再考虑到上有老、小有小，还供着房子，一不小心，发现自己的工资都不用缴纳个人所得税了。这种情况下，大多数人发放年终奖的时候，都可以选择将年终奖并入综合所得中计税，可以抵顶无法在工资中全部扣除的专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，降低年终奖的税收负担。

【提示】新的个人所得税法实施条例规定：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额。一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。

甲公司2019年末为员工发放年终奖，小李和小王是一个部门的同事，每月的工资都是15000元。公司年底考核，小李比小王要高一档，因此年终奖小李是36500元，小王则是35000元。可让小李奇怪的是，会计发给他的钱却比小王要少890元，令他大惑不解。请针对上述事项进行分析，并就年终奖设置给甲公司提出建议。

【分析】（1）年终奖发放时，要先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。再将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述 适用税率和速算扣除数计算。

公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

小李的年终奖为36500，除以12后为3041.67，用10%的税率和210的速算扣除数。

小李的应纳税额=36500×10%-210=3440（元）

税后年终奖=36500-3440=33060（元）

小王的年终奖为35000，除以12后为2916.67，用3%的税率。

小王的应纳税额=35000×3%=1050（元）

税后年终奖=35000-1050=33950（元）

这样，小李的税后年终奖比小王反而少890元。但是公司个人所得税的计算是准确无误的。

（2）由上述事项可以看出，企业确定年终奖也是需要有技巧的，否则会给员工带来额外的税收负担。甲公司设计年终奖时，要充分考虑到由于税收的影响而带来的这种“多分少得”现象，对发放年终奖处于税率变化临界点的情况需要充分考虑。年终奖临界点前后带来的纳税变化情况参见下表。

这一结果是由于年终奖特殊的计税方法决定的。因此年终奖发放存在典型的“无效区间”（发的多到手反而少），制定年终奖方案时，应避免年终奖金额正好落在此区间内。

设各个年终奖零界点增加的年终奖等于税负增加金额，可以计算出各个零界点的“无效区间”。例如，税率3%和10%之间的无效区间计算方法如下：

（36000＋X）×10%-210=1080＋X

X=2566.67（元）

即，发放年终奖金额高于36000元，但低于38566.67元（36000＋2566.67）时，增加年终奖的金额，最终领取的税后年终奖反而会减少。（36000.01～38566.67）为税率3%过渡到10%的无效区间。

结论：按月换算后的综合所得税率表中各个税率级距应纳税所得额上限乘以12的金额（也可以直接用综合所得个人所得税税率表中年应纳税所得额上限），就是最佳的年终奖发放金额。通过上述方法可以计算出各个税率级距变动时年终奖的无效区间。计算结果如下表所示：

以上。

说一个代理记账行业说的税收筹划方案，花大价钱找他们出方案，方案是很有效，但是原理很简单，就是把大公司变成小公司，大变小，税收优惠了！

这是代理记账公司税收筹划的绝招:注册小微企业。

小微企业的条件：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

所得税相关优惠

在此次优惠政策中，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，从之前的50%减至按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，原本没有优惠，现调整为减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。

简而言之，即为应纳税所得100万元以下的部分实际税负率为5%；超过100万元不足300万元的部分，实际税负率为10%。

增值税相关优惠

对月销售额10万元以下（含本数）（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

需要注意的是，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

此外，对增值税小规模纳税人减征6个地方税种和2个附加，按照50%幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

以城镇土地使用税为例，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上，对城镇土地使用税采取减征50%的措施，则最高减免幅度可达75%。

就是利用税收优惠政策合理避税！

就来说说华为公司吧！

华为公司税收筹划的案例分析

华为公司是全球税务筹划的成功案例，华为公司也是中国企业集团跨国经营取得成功的杰出代表，2016年营收5215亿元，净利润371亿元，其中60%的营收来自海外，华为实现了真正意义上的跨国经营。从华为2016年报取数，分析2015、2016年华为的税负率情况，可得知华为全球税务筹划开展的总体效果。

表1为华为2015年到2016年的所得税税负率比较

从表1可以看出，华为公司近两年所得税税负率分别为12.9%和13.4%，低于我国企业所得税税率25%，也低于我国高新技术企业优惠税率15%，处于较低的水平，华为的全球税务筹划非常成功，华为如何更好通过国际税务筹划实现企业自身综合收益最大化，值得深入研究。

（一）华为全球税务筹划的基本信息

1.华为全球税务筹划的动因

华为致力于全球经营战略，市场份额和收入大部分来自海外大型跨国公司，海外员工众多，涉及的税种已超出了所得税、流转税的范畴，对全球税务筹划进行总体筹划和切实执行是华为海外扩张的重大课题。

2. 华为全球税务筹划的方法

图2：华为税务筹划方法

华为全球税务筹划五大方法：国际避税地+低税率国家+国际税收协定+调整资本结构+中间控股公司，如图2所示。

3. 华为主要海外子公司情况

图3：华为的主要海外子公司情况

通过图3可以看出，华为在荷兰、新加坡、香港、印尼、日本等国家设立了设计、开发、生产、销售、投资等性质的子公司。

（二）华为国际避税地的选择

1、华为技术有限责任公司的注册地在荷兰，它是华为欧洲区域的控股公司，也是欧洲区域子公司的投资主体，欧洲区域各子公司的股息分派给华为荷兰，注册地在荷兰具备进行税务筹划的条件主要有以下三个方面。

（1）广泛的税务协定，荷兰已同美国、英国、中国等近50个国家签订了全面税收协定，对丹麦、瑞典、芬兰、英国、美国等国家股息预提所得税税率为零。

（2）欧盟成员国身份，荷兰作为欧盟成员国，可以享受欧盟法令的有利条款，欧盟内关联公司之间的利息和特许权使用费预提所得税率为零。

（3）居民公司税收优惠政策，荷兰税法规定，居民企业取得的股息和资本利得按35%的企业所得税课征，但对符合一定条件的外资部分所取得股息和资本利得按所占比例全额免征公司税。

2、香港、新加坡也是华为选择的国际避税地

华为充分利用香港和新加坡的税收网络，进一步降低税负。香港作为避税地的优势在于无股息和资本利得税，且对来自海外收入的免税；距离大陆近，相对容易建立商业实质，可满足税务局的商业实质认定和检查要求；劣势在于税收协议网络相对狭窄。新加坡作为避税地的优势在于整体税负低，对满足条件的企业提供丰富的税收优惠政策，税收协定网络广泛；劣势在于对股息收入免税的要求较高。

（三）华为子公司控股架构的设立

华为对子公司所得设置，一般采用税后所得分配到有税收协定关系的所在国；税前所得分配到低税率管辖地区，并通过股权架构筹划有效降低税率。

通过图2可以看出，控股架构转换前，海外欧洲区域的各子公司如果将股息汇回国内，需要交纳10%的预提所得税；而通过控股架构的设置，增加了中间控股公司，欧洲区域子公司的预提所得降为0。

（四）华为资本结构的安排

税法上，对利息和股息的差别对待使借款利息可以在税前扣除，而股息则只能在税后分配。

图4：华为资本结构调整对比表

华为的做法是通过对海外子公司借款的方式，使海外子公司享受到利息支出税前扣除带来的整体税负降低。通过图4可以看出，华为海外子公司资本结构的调整带来了税负降低效应。

从这里可以看出，华为作为一家跨国经营企业，别的不说，其布局业务的同时，也是其开展全球税务筹划的开始，深谋远虑！典范！

总结一下跨国企业国际税务筹划的方法分析

（一）恰当选择国际避税地

（二）利用中问控股公司设置控股架构

（三）合理筹划跨国经营的资本结构

（四）建立适应跨国经营的税务团队及人才储备

（五）做好转让定价及同期资料准备，防范税务风险

（六）做好国际人员派遣和外籍员工的个税筹划

大体是这6个方面，方案是死的，企业和人是活的，建议从实际情况出发，谋定而后动！

就说说“口红一哥”李佳琦的节税案例：

很多朋友说李佳琦一场直播的收入就是百万起步，那么问题来了，他的收入那么高，肯定是会涉及到高额税负的问题，那么他是如何做税务筹划的呢？

带着好奇心的老王对李佳琦的收入和公司信息做了一个小小的调查，对李佳琦做的税务筹划简单的做了以下分析。

如果李佳琦作为个人，从公司领取薪酬，根据税法规定，年收入在96w以上的，税率高达45%！也就是说年入2亿的李佳琦，忽略掉各项扣除，差不多一半的收入要用来缴纳个人所得税。

“口红一哥”每年真的要缴那么多的税么？

老王告诉你，你想的太天真了！往下看！

以下资料来源于企查查：

注册地址：

根据企查查的查询记录显示，李佳琦名下有100%控股的5家企业，而这5家企业，居然通通都是个人独资企业！同时有4家企业的注册地都在上海市崇明区。

看到这里，老王就被李佳琦的聪明才智给折服了，当然，这也是因为李佳琦身边有位精明能干的税务师在做筹划。

下面就让老王给大家好好分析分析：

为什么注册的是工作室（个独）而不是有限公司？大家都知道，有限公司经营主要涉及的税种有增值税、增值税附加、企业所得税（25%）和个人所得税（阶梯计算）四种。而个人独资企业按照现行税法规定不交企业所得税，只需要交个人所得税、增值税和增值税附加，个人所得税适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

所以李佳琦用个人独资企业这种“工作室”进行对外承接业务，这样一来收入就变成了个人独资企业的“经营所得”了，按照相关法律规定这就完全变成了李佳琦的正常经营所得了，并且可以享有全部利润。但是初步根据税率表来看，超过30万的部分税率不是比企业所得税税率高么？别急，老王接下来告诉你这是为什么？

上面说到，李佳琦的5个个人独资企业“工作室”有4个地址都是在崇明岛，而崇明岛作为我国第三大岛，位于长江出海口，在江苏和上海之间，当地有政府提供的税收优惠园区，在当地注册的个人独资企业是可以享受核定征收的，崇明岛目前的核定征收率是10%。

老王给大家算算这样操作可以为李佳琦节省多少钱？举个例子，按照李佳琦每月400万收入为例，通过个人独资企业进行核定征收可以节约多少税收呢？

（本税率表是以个人劳务为收款形式所适用的税率表）

通过在纳税优惠园区注册个独做税务筹划就可以为自身节约152.05万的税费，相当于一套一线城市郊区房的首付了！

虽然纳税是每一个公民的义务，不可避免，但是我们可以在法律允许情况下，利用政策优惠，以合法的手段和方式节省税负。

以上回答仅供参考，如果公司有大额无票成本、高额居间佣金、高股东分红税、高额增值税等税务相关问题有疑问，欢迎咨询讨论。

财捷永道，致力于解决各类税务筹划问题！

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说两个圈子里都知道，

说出来没危害的吧，

我提纲挈领，详细内容可以百度观看，

国外的，

暴露出来的是李嘉诚的和记印度税案，

少交税金大概200亿港元，

用的是间接股权转让，

印度因为没有相关反避税条款吃了个闷亏，

然后印度搞法律追溯既往，诉讼败了，

这个案件判决书十几万字，国内有译著。

国内的，

陈发树紫金矿业限售股避税案，

少交税金大概24亿人民币，

用的是当时的政策漏洞自然人炒股免税政策，

这个漏洞后来补上了，

其实这个案子是有瑕疵的，

因为第一步的筹划那个一元转让价格肯定不公允，

不过也相当厉害了。